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中华人民共和国环境保护税法

(2016年(nian)12月25日第十(shi)二届全(quan)国人民代(dai)表大会常务(wu)委员会第二十(shi)五(wu)次会议通(tong)过)

目  录

第—章  总则

第二章  计税(shui)依据(ju)和(he)应(ying)纳税(shui)额(e)

第三章(zhang)  税收减免

第四章(zhang)  征收管理

第五章(zhang)  附则

第(di)—章 总  则(ze)

第—条 为了(le)保(bao)护和改(gai)善环境,减少污染(ran)物排放,推进生态文明建设(she),制定本(ben)法。

第(di)二条(tiao) 在中(zhong)华(hua)人民共和国领域(yu)和中(zhong)华(hua)人民共和国管辖的(de)其他海域(yu),直(zhi)接向环境(jing)(jing)排放应(ying)税(shui)污染物的(de)企(qi)业事业单位和其他生产经(jing)营者为环境(jing)(jing)保护税(shui)的(de)纳(na)税(shui)人,应(ying)当依(yi)照(zhao)本法规定(ding)缴纳(na)环境(jing)(jing)保护税(shui)。

第三条 本法所称应税(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu),是指本法所附《环(huan)境保护税(shui)税(shui)目(mu)税(shui)额表》、《应税(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)和当量值表》规定的大气污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)、水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)、固体(ti)废(fei)物(wu)(wu)和噪声。

第四条 有下列(lie)情形之一的(de),不属于(yu)直(zhi)接向环境(jing)排(pai)放污(wu)染(ran)(ran)物,不缴纳(na)相应污(wu)染(ran)(ran)物的(de)环境(jing)保护税:

(一)企业事(shi)业单(dan)位和(he)其他(ta)生产经营者向依(yi)法(fa)设(she)立的(de)污水(shui)集中处(chu)(chu)理(li)、生活垃(la)圾集中处(chu)(chu)理(li)场所排放应(ying)税(shui)污染物的(de);

(二)企业(ye)事业(ye)单位和其他生产经(jing)营(ying)者在符合地(di)方环境保护标准(zhun)的设施、场所贮存(cun)或者处置固体废物的。

第五条 依法设立(li)的城乡污水集中处(chu)理、生活垃圾集中处(chu)理场(chang)所超过地方规定的排(pai)放标(biao)准向(xiang)环(huan)境排(pai)放应税污染物的,应当缴纳环(huan)境保(bao)护税。

企业(ye)(ye)事业(ye)(ye)单位和其他生产经营(ying)者贮(zhu)存或者处(chu)置固体废物不符合(he)地方环境保(bao)护(hu)标准的(de),应当缴(jiao)纳环境保(bao)护(hu)税。

第六(liu)条 环境(jing)(jing)保护税(shui)的(de)税(shui)目(mu)、税(shui)额(e),依照本(ben)法所附《环境(jing)(jing)保护税(shui)税(shui)目(mu)税(shui)额(e)表(biao)》执行。

应税(shui)大气污(wu)染物和(he)水污(wu)染物的具体适用(yong)税(shui)额(e)的确定(ding)和(he)调整(zheng),由省、自治区、直(zhi)辖市人民(min)统筹考虑本地(di)区环境(jing)承载(zai)能力、污(wu)染物排放现状和(he)经济(ji)社会(hui)(hui)(hui)生(sheng)态发展目(mu)标要(yao)求,在本法(fa)所附《环境(jing)保护税(shui)税(shui)目(mu)税(shui)额(e)表》规定(ding)的税(shui)额(e)幅度内提出(chu),报同级人民(min)代(dai)表大会(hui)(hui)(hui)常务(wu)(wu)委员(yuan)会(hui)(hui)(hui)决定(ding),并报全国人民(min)代(dai)表大会(hui)(hui)(hui)常务(wu)(wu)委员(yuan)会(hui)(hui)(hui)和(he)国务(wu)(wu)院备案。

第二章 计(ji)税(shui)依据(ju)和应(ying)纳(na)税(shui)额

第七条 应税污染物的计(ji)税依据(ju),按(an)照下列方(fang)法确定(ding):

(一(yi))应税大气污(wu)染物按照污(wu)染物排(pai)放(fang)量(liang)折(zhe)合的污(wu)染当量(liang)数确定;

(二)应税水(shui)污(wu)染物按照污(wu)染物排(pai)放量折合(he)的污(wu)染当量数确定;

(三)应税固体废(fei)物按照固体废(fei)物的排放(fang)量确定;

(四)应税噪声按照超过规定标准的(de)分贝数确(que)定。

第(di)八条 应税大(da)气污(wu)染物(wu)、水(shui)污(wu)染物(wu)的(de)(de)(de)污(wu)染当量(liang)数,以(yi)该(gai)污(wu)染物(wu)的(de)(de)(de)排放(fang)量(liang)除以(yi)该(gai)污(wu)染物(wu)的(de)(de)(de)污(wu)染当量(liang)值计算。每(mei)种(zhong)应税大(da)气污(wu)染物(wu)、水(shui)污(wu)染物(wu)的(de)(de)(de)具体污(wu)染当量(liang)值,依照本法所附(fu)《应税污(wu)染物(wu)和当量(liang)值表(biao)》执行。

第九(jiu)条 每一排(pai)(pai)放(fang)口或者没有排(pai)(pai)放(fang)口的应税大(da)(da)气(qi)污(wu)染(ran)(ran)物,按(an)照(zhao)污(wu)染(ran)(ran)当量数(shu)从大(da)(da)到(dao)小排(pai)(pai)序,对前(qian)三项污(wu)染(ran)(ran)物征(zheng)收(shou)环境(jing)保护税。

每一排(pai)放口的应税(shui)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物,按(an)照(zhao)本法所附《应税(shui)污(wu)染(ran)(ran)物和(he)当(dang)量值表》,区分第—类(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物和(he)其他(ta)类(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物,按(an)照(zhao)污(wu)染(ran)(ran)当(dang)量数从大到(dao)小排(pai)序,对第—类(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物按(an)照(zhao)前五项征收(shou)环(huan)境保护(hu)税(shui),对其他(ta)类(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物按(an)照(zhao)前三(san)项征收(shou)环(huan)境保护(hu)税(shui)。

省、自治区、直辖市根据(ju)本地区污(wu)染物减(jian)排的特殊需要,可以增加同(tong)一排放口征收环境(jing)保护税(shui)的应税(shui)污(wu)染物项目数,报同(tong)级人(ren)民(min)代表(biao)大(da)会(hui)(hui)常务委员(yuan)会(hui)(hui)决定,并(bing)报全(quan)国人(ren)民(min)代表(biao)大(da)会(hui)(hui)常务委员(yuan)会(hui)(hui)和(he)国务院备(bei)案。

第十条 应税大气污(wu)染物、水污(wu)染物、固体废物的排放量和(he)噪声的分贝数,按照下列方法和(he)顺(shun)序(xu)计(ji)算(suan):

(一(yi))纳(na)税人安装使(shi)用符合规(gui)定(ding)和监测规(gui)范的(de)污染(ran)(ran)物自(zi)动监测设备的(de),按(an)照污染(ran)(ran)物自(zi)动监测数据计算;

(二)纳税人未(wei)安(an)装使用(yong)污染(ran)物(wu)自(zi)动监测设(she)备的,按(an)照监测机构出具(ju)的符合有关规(gui)定和(he)监测规(gui)范的监测数据(ju)计算;

(三)因排放污染物种类多等原因不具(ju)备监测条件的(de),按照国务院环境保护主管部(bu)门规定的(de)排污系数、物料衡算方(fang)法计算;

(四)不能按(an)(an)照本条(tiao)第(di)—项至第(di)三项规(gui)定(ding)的(de)方法计算(suan)的(de),按(an)(an)照省(sheng)、自治区、直辖市环境保护主(zhu)管部门(men)规(gui)定(ding)的(de)抽(chou)样测(ce)算(suan)的(de)方法核(he)定(ding)计算(suan)。

第十一(yi)条 环境(jing)保护税应(ying)纳税额按照下列方法计(ji)算(suan):

(一)应税大气(qi)污染物的(de)应纳税额(e)(e)为(wei)污染当量数乘以具(ju)体(ti)适用税额(e)(e);

(二)应(ying)税水污(wu)染(ran)(ran)物的应(ying)纳税额为污(wu)染(ran)(ran)当(dang)量数乘以具(ju)体(ti)适用税额;

(三)应税(shui)固(gu)体废物的应纳税(shui)额为固(gu)体废物排(pai)放量乘(cheng)以具体适用(yong)税(shui)额;

(四(si))应税噪声的(de)应纳税额(e)为超过规定标准的(de)分贝数对应的(de)具体适用税额(e)。

第三章(zhang) 税收减免

第十(shi)二(er)条 下列情(qing)形,暂予免征(zheng)环境保(bao)护税:

(一)农业(ye)生产(不(bu)包括规模化养殖)排放应税污染物(wu)的;

(二)机动(dong)车(che)、铁路机车(che)、非道(dao)路移动(dong)机械、船舶(bo)和航(hang)空器等流动(dong)污染源(yuan)排放应税污染物(wu)的;

(三)依法设立的城(cheng)乡污水集(ji)中(zhong)处(chu)理、生活垃圾集(ji)中(zhong)处(chu)理场所排放相(xiang)应(ying)应(ying)税污染物(wu),不超过地方规定(ding)的排放标(biao)准的;

(四)纳税人(ren)综合(he)(he)利用的固体(ti)废物(wu),符合(he)(he)地方(fang)环境保护标准的;

(五)国(guo)务院批准免税的(de)其他情(qing)形(xing)。

前款第五项免(mian)税(shui)规定,由国务院报全(quan)国人民代(dai)表大(da)会常务委(wei)员(yuan)会备(bei)案。

第(di)十三条 纳(na)税人(ren)排(pai)放(fang)(fang)应税大气污(wu)染(ran)物(wu)(wu)或者(zhe)水污(wu)染(ran)物(wu)(wu)的(de)(de)浓(nong)度(du)值低(di)于(yu)地方(fang)规定(ding)的(de)(de)污(wu)染(ran)物(wu)(wu)排(pai)放(fang)(fang)标准(zhun)百分(fen)之(zhi)(zhi)三十的(de)(de),减按(an)百分(fen)之(zhi)(zhi)七十五(wu)征(zheng)(zheng)收环境(jing)保护税。纳(na)税人(ren)排(pai)放(fang)(fang)应税大气污(wu)染(ran)物(wu)(wu)或者(zhe)水污(wu)染(ran)物(wu)(wu)的(de)(de)浓(nong)度(du)值低(di)于(yu)地方(fang)规定(ding)的(de)(de)污(wu)染(ran)物(wu)(wu)排(pai)放(fang)(fang)标准(zhun)百分(fen)之(zhi)(zhi)五(wu)十的(de)(de),减按(an)百分(fen)之(zhi)(zhi)五(wu)十征(zheng)(zheng)收环境(jing)保护税。

第(di)四章(zhang) 征收管理

第十四条 环境保护税由税务机(ji)关依照《中华(hua)人(ren)民共(gong)和国税收征(zheng)收管(guan)理法》和本法的有关规定(ding)征(zheng)收管(guan)理。

环境保(bao)护主(zhu)管部门依照本法(fa)和有关环境保(bao)护法(fa)律法(fa)规的规定负责对污染物的监测管理。

县级(ji)以上地方应(ying)当建(jian)立税(shui)务机(ji)关(guan)、环境(jing)保(bao)护(hu)主管部门和其他相关(guan)单位分(fen)工(gong)协(xie)作(zuo)工(gong)作(zuo)机(ji)制,加强环境(jing)保(bao)护(hu)税(shui)征收管理(li),保(bao)障税(shui)款及时足额入库。

第十五(wu)条 环境保护主管(guan)部门和税务(wu)机关应当建立(li)涉税信(xin)息共(gong)享平台和工(gong)作配合机制。

环境保护主管部门应当将排(pai)污单位的排(pai)污许可、污染(ran)物排(pai)放数据、环境违(wei)法和(he)受行政(zheng)处罚情(qing)况等(deng)环境保护相关信(xin)息,定(ding)期交送税务机关。

税务机关(guan)应当将纳(na)税人的纳(na)税申(shen)报(bao)、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环(huan)境(jing)保护税涉(she)税信息(xi),定期(qi)交送(song)环(huan)境(jing)保护主(zhu)管部门。

第(di)十六条 纳税(shui)义务(wu)发生时间(jian)为(wei)纳税(shui)人排(pai)放应税(shui)污染物的当日。

第十七条 纳(na)税人应(ying)当向应(ying)税污染物排放地的税务(wu)机关申报缴(jiao)纳(na)环境保护税。

第十八条(tiao) 环境保护税(shui)按(an)月计算,按(an)季(ji)申报(bao)缴纳(na)。不能按(an)固定(ding)期限计算缴纳(na)的,可以按(an)次申报(bao)缴纳(na)。

纳(na)税人(ren)申报(bao)缴纳(na)时,应当向税务机关报(bao)送(song)所排放应税污染(ran)(ran)物(wu)(wu)的(de)(de)(de)种类、数量(liang),大气污染(ran)(ran)物(wu)(wu)、水污染(ran)(ran)物(wu)(wu)的(de)(de)(de)浓度值,以及税务机关根据实际需(xu)要(yao)要(yao)求纳(na)税人(ren)报(bao)送(song)的(de)(de)(de)其他(ta)纳(na)税资料。

第十九条 纳(na)(na)税(shui)(shui)人(ren)按季(ji)申报(bao)缴(jiao)纳(na)(na)的,应当自(zi)季(ji)度终(zhong)了之(zhi)日(ri)起十五(wu)(wu)日(ri)内,向税(shui)(shui)务机关(guan)办理(li)纳(na)(na)税(shui)(shui)申报(bao)并(bing)缴(jiao)纳(na)(na)税(shui)(shui)款(kuan)。纳(na)(na)税(shui)(shui)人(ren)按次申报(bao)缴(jiao)纳(na)(na)的,应当自(zi)纳(na)(na)税(shui)(shui)义务发(fa)生之(zhi)日(ri)起十五(wu)(wu)日(ri)内,向税(shui)(shui)务机关(guan)办理(li)纳(na)(na)税(shui)(shui)申报(bao)并(bing)缴(jiao)纳(na)(na)税(shui)(shui)款(kuan)。

纳税人应当(dang)依法(fa)如实办理纳税申(shen)报(bao),对(dui)申(shen)报(bao)的真实性(xing)和完整(zheng)性(xing)承(cheng)担(dan)责任。

第二十条 税(shui)务机关应当将纳税(shui)人的(de)纳税(shui)申报数(shu)据资料与环境保护主管部门交(jiao)送的(de)相(xiang)关数(shu)据资料进行(xing)比对(dui)。

税(shui)务(wu)(wu)机关(guan)发现纳(na)税(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)纳(na)税(shui)申(shen)报数(shu)据(ju)资料(liao)异常(chang)或者纳(na)税(shui)人(ren)(ren)未(wei)按(an)照(zhao)规定期限办理纳(na)税(shui)申(shen)报的(de)(de),可以提请环境(jing)保(bao)护主管(guan)部(bu)门进行复核,环境(jing)保(bao)护主管(guan)部(bu)门应(ying)当自收到税(shui)务(wu)(wu)机关(guan)的(de)(de)数(shu)据(ju)资料(liao)之日起十五(wu)日内向税(shui)务(wu)(wu)机关(guan)出(chu)具复核意见。税(shui)务(wu)(wu)机关(guan)应(ying)当按(an)照(zhao)环境(jing)保(bao)护主管(guan)部(bu)门复核的(de)(de)数(shu)据(ju)资料(liao)调(diao)整纳(na)税(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)应(ying)纳(na)税(shui)额。

第二十一(yi)条 依照本法(fa)第十条第四(si)项的(de)规定核定计算污(wu)染(ran)物(wu)排(pai)放量(liang)的(de),由(you)税务机关会同(tong)环(huan)境保(bao)护(hu)主(zhu)管部门(men)核定污(wu)染(ran)物(wu)排(pai)放种类、数量(liang)和应纳(na)税额。

第二(er)十(shi)二(er)条 纳税(shui)人从事海洋(yang)工程向中华(hua)人民共和(he)国管(guan)(guan)辖海域排(pai)放应税(shui)大气污染物、水污染物或者固体(ti)废物,申报缴(jiao)纳环境保护税(shui)的具体(ti)办法,由国务院(yuan)税(shui)务主(zhu)管(guan)(guan)部门会同国务院(yuan)海洋(yang)主(zhu)管(guan)(guan)部门规定(ding)。

第二(er)十三条 纳税人和税务机关(guan)、环境(jing)(jing)保(bao)(bao)护(hu)主(zhu)管(guan)部门及(ji)其工作人员违反本法规(gui)定的(de)(de),依照《中(zhong)华人民共和国税收征收管(guan)理法》、《中(zhong)华人民共和国环境(jing)(jing)保(bao)(bao)护(hu)法》和有关(guan)法律法规(gui)的(de)(de)规(gui)定追究法律责任。

第二十(shi)四条 各级人(ren)民应当鼓励纳税(shui)人(ren)加大环境保护建设投入,对纳税(shui)人(ren)用于污染物自动监测设备(bei)的投资予以(yi)资金和政(zheng)策支持。

第五章(zhang) 附  则

第(di)二十(shi)五条 本法下列用语的含义:

(一(yi))污(wu)染(ran)(ran)(ran)当(dang)量,是(shi)指根据(ju)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)或者污(wu)染(ran)(ran)(ran)排放活动(dong)对环境(jing)的(de)有害(hai)程度(du)以及处理的(de)技术经济性,衡量不同(tong)(tong)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)对环境(jing)污(wu)染(ran)(ran)(ran)的(de)综合性指标或者计量单位。同(tong)(tong)一(yi)介质相同(tong)(tong)污(wu)染(ran)(ran)(ran)当(dang)量的(de)不同(tong)(tong)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu),其污(wu)染(ran)(ran)(ran)程度(du)基本相当(dang)。

(二)排污系(xi)数(shu),是(shi)指(zhi)在正常技术(shu)经济(ji)和管理条(tiao)件下,生产(chan)单位产(chan)品所应排放的污染物量的统计平均(jun)值。

(三)物(wu)料(liao)衡算(suan),是指根(gen)据物(wu)质质量(liang)守恒原理对生(sheng)产(chan)过程中使用的(de)原料(liao)、生(sheng)产(chan)的(de)产(chan)品和产(chan)生(sheng)的(de)废物(wu)等进行测算(suan)的(de)一(yi)种(zhong)方法。

第二(er)十六(liu)条 直接向环境排放应税(shui)污染物(wu)的(de)企业事业单位和其他生产经营者,除依照本法规定缴纳环境保(bao)护税(shui)外(wai),应当(dang)对所造成的(de)损害依法承担(dan)责(ze)任。

第二十七条 自本(ben)法施行之日起,依(yi)照本(ben)法规(gui)定征收环境保护税,不再征收排(pai)污费。

第(di)二十(shi)八条(tiao) 本法自2018年1月1日(ri)起施行。


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